Задача по НДФЛ
Здравствуйте! Проверьте пожалуйста правильность решения, а то я не могу разобраться с соц. вычетами...
Вот условия задачи:
Гражданин РФ работает:
1) з/п 10 000 руб. - осн. место работы
2) з/п 50 000 руб. - труд. договор
В мае на 1) работе получил мат помощь в размере 2000 руб.
В июле проходил лечение в стационаре - стоимость 90 000 руб.
Учится в ВУЗе и оплачивает свое обучение - 30 000 руб. в месяц
Дети: 1 ребенок 2001 г.р.
Решение:
Налоговый период при расчете налога на доходы физических лиц - 1 год. (Ст. 216 НК)
Не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам не превышающие 4000 рублей, в соотв. со ст. 217 п. 28. Следовательно, налог на полученную в мае мат. помощь составит 0%, так как она составила 2000 руб. (Ст. 214 п.28 НК)
Налоговые вычеты:
1. Стандартные вычеты (ст.218 п.3 и п.4)
Стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. (ст.218 п.3 НК).
З/п работника на основном месте работы составляет 10 000 руб. Следовательно, налоговый вычет будет предоставляться в январе, феврале, марте и апреле, пока совокупный доход, нарастающим итогом не превысит 40 000 руб.
400 руб. * 4 мес. = 1 600 руб.
налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков (Ст. 28 п.4 НК) Т.к. у налогоплательщика есть ребенок 2001 года рождения, то ему предоставляется данный налоговый вычет.
1000 руб. * 12 мес. = 12 000 руб.
Итого стандартных вычетов: 1 600 руб. + 12 000 руб. = 13 600 руб.
2. Социальные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение… он выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте. (ст. 219 п.2)
Лечение в стационаре – 90 000 руб.
Учится в ВУЗе – 30 000 руб. в мес. (360 000 руб. в год)
В 2010 году налогоплательщик потратил на свое обучение в ВУЗе 360 000 руб. (30 000 руб. * 12 мес.) и на лечение в стационаре 90 000 руб. Общая сумма расходов равна 450 000 руб. (360 000 руб. + 90 000 руб.). Она превышает максимально возможную сумму социального вычета на 330 000 руб. (450 000 руб. – 120 000 руб.). То есть получить вычет можно в пределах 120 000 руб.
Следовательно максимальная величина расходов составит 120 000 руб.
120 000 *0,13=15 600 Сумма, которая может быть возвращена налогоплательщику
Налогооблагаемая база: 10 000*12 = 120 000
Определение налогооблагаемой базы с учетом вычетов: 120 000 – 1600 – 12 000 = 106 400
Сумма налога НДФЛ по осн. месту работы: 106 400 * 0,13= 13 832
Сумма НДФЛ по трудовому договору:
50 000 руб. * 0,13= 6 500 руб.
НДФЛ: 13 832 + 6 500 = 20 332
Сумма, возвращенная из бюджета по соц. вычету: 15 600
Итого НДФЛ: 20 332 – 15 600 = 4 732
Вот условия задачи:
Гражданин РФ работает:
1) з/п 10 000 руб. - осн. место работы
2) з/п 50 000 руб. - труд. договор
В мае на 1) работе получил мат помощь в размере 2000 руб.
В июле проходил лечение в стационаре - стоимость 90 000 руб.
Учится в ВУЗе и оплачивает свое обучение - 30 000 руб. в месяц
Дети: 1 ребенок 2001 г.р.
Решение:
Налоговый период при расчете налога на доходы физических лиц - 1 год. (Ст. 216 НК)
Не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам не превышающие 4000 рублей, в соотв. со ст. 217 п. 28. Следовательно, налог на полученную в мае мат. помощь составит 0%, так как она составила 2000 руб. (Ст. 214 п.28 НК)
Налоговые вычеты:
1. Стандартные вычеты (ст.218 п.3 и п.4)
Стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. (ст.218 п.3 НК).
З/п работника на основном месте работы составляет 10 000 руб. Следовательно, налоговый вычет будет предоставляться в январе, феврале, марте и апреле, пока совокупный доход, нарастающим итогом не превысит 40 000 руб.
400 руб. * 4 мес. = 1 600 руб.
налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков (Ст. 28 п.4 НК) Т.к. у налогоплательщика есть ребенок 2001 года рождения, то ему предоставляется данный налоговый вычет.
1000 руб. * 12 мес. = 12 000 руб.
Итого стандартных вычетов: 1 600 руб. + 12 000 руб. = 13 600 руб.
2. Социальные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение… он выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте. (ст. 219 п.2)
Лечение в стационаре – 90 000 руб.
Учится в ВУЗе – 30 000 руб. в мес. (360 000 руб. в год)
В 2010 году налогоплательщик потратил на свое обучение в ВУЗе 360 000 руб. (30 000 руб. * 12 мес.) и на лечение в стационаре 90 000 руб. Общая сумма расходов равна 450 000 руб. (360 000 руб. + 90 000 руб.). Она превышает максимально возможную сумму социального вычета на 330 000 руб. (450 000 руб. – 120 000 руб.). То есть получить вычет можно в пределах 120 000 руб.
Следовательно максимальная величина расходов составит 120 000 руб.
120 000 *0,13=15 600 Сумма, которая может быть возвращена налогоплательщику
Налогооблагаемая база: 10 000*12 = 120 000
Определение налогооблагаемой базы с учетом вычетов: 120 000 – 1600 – 12 000 = 106 400
Сумма налога НДФЛ по осн. месту работы: 106 400 * 0,13= 13 832
Сумма НДФЛ по трудовому договору:
50 000 руб. * 0,13= 6 500 руб.
НДФЛ: 13 832 + 6 500 = 20 332
Сумма, возвращенная из бюджета по соц. вычету: 15 600
Итого НДФЛ: 20 332 – 15 600 = 4 732
Comments
-
Доброго времени суток!
Не совсем понятно условие задачи, а равно и период, за который надо произвести расчет НДФЛ. За календарный год? 2) з/п 50 000 руб. - труд. договор - означает разовый договор, судя по Вашему решению?
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ). Вы их "автоматически" дали по основному месту работы именно в силу того, что работа 2) - разовая? Мне представляется это сомнительным, т.к. по условию задачи гражданин ежемесячно оплачивает свое обучение в размере 30 000 руб. Это-то при доходе в 10 000 руб.! ))) Если не считать данных замечаний, то решение правильное. -
Спасибо большое за ответ!
Эта задача была выдумана из головы преподавателя, поэтому есть некоторые нестыковки по поводу платы за обучение. И правда не понятно, как он его оплачивает))
Налоговый период в этой задаче год. Думаю, что работа по труд договору была разовая.
