Учет в расходах при УСН (15%) продажи излишков материалов

Comments

• Добрый день.
  Расходы на сырье и материалы списываются на дату их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
  Положениями п. 2 ст. 346.16 НК РФ установлено, что данные расходы принимаются в порядке, который предусмотрен, в частности, п. 5 ст. 254 НК РФ. Из него следует, что в материальные расходы текущего месяца принимаются только затраты на сырье и материалы, отпущенные в производство. В связи с этим на практике возник вопрос, нужно ли для учета расходов на сырье и материалы дожидаться их списания в производство.
  По мнению Минфина России, расходы на полученные и оприходованные сырье и материалы учитываются на дату их оплаты поставщику независимо от факта списания в производство. Датой оплаты в данном случае признается момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (Письма Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, от 07.12.2012 N 03-11-11/366, от 27.10.2010 N 03-11-11/284, от 15.01.2010 N 03-11-06/2/2).
  Аналогичный порядок финансовое ведомство предусматривает и для учета расходов на сырье и материалы, переданные на переработку сторонней организации (Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-11-11/17871).
  Еще отмечу, что по мнению Минфина России, данные расходы можно учесть, только если сырье и материалы получены и оприходованы (Письмо от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4).
  Т.о. вами верно были учтена расходы в 2015г. В 2016г.  вам необходимо учесть реализацию материалов в доходной части.
• Цитата: Расходы на сырье и материалы списываются на дату их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).Положениями п. 2 ст. 346.16 НК РФ установлено, что данные расходы принимаются в порядке, который предусмотрен, в частности, п. 5 ст. 254 НК РФ. Из него следует, что в материальные расходы текущего месяца принимаются только затраты на сырье и материалы, отпущенные в производство. В связи с этим на практике возник вопрос, нужно ли для учета расходов на сырье и материалы дожидаться их списания в производство.По мнению Минфина России, расходы на полученные и оприходованные сырье и материалы учитываются на дату их оплаты поставщику независимо от факта списания в производство. Датой оплаты в данном случае признается момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (Письма Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, от 07.12.2012 N 03-11-11/366, от 27.10.2010 N 03-11-11/284, от 15.01.2010 N 03-11-06/2/2).Аналогичный порядок финансовое ведомство предусматривает и для учета расходов на сырье и материалы, переданные на переработку сторонней организации (Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-11-11/17871).Еще отмечу, что по мнению Минфина России, данные расходы можно учесть, только если сырье и материалы получены и оприходованы (Письмо от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4).Т.о. вами верно были учтена расходы в 2015г. В 2016г.  вам необходимо учесть реализацию материалов в доходной части.

  т.е. в случае проверки - нам не грозит переквалификация этих материалов в товары?
  в 2015 г. мы покупали их для стройки, но оказалось что сейчас у нас не много заказов и материалы лежат просто так, вот и решили их продать и теперь это уже не материалы а товары  и их стоимость я должна учесть в расходах в момент реализации.
  именно этот момент меня волнует.
• У вас есть по уставным документам такой вид деятельности как реализация товаров?
• Цитата: У вас есть по уставным документам такой вид деятельности как реализация товаров?

  есть 51.53.24 ОПТОВАЯ ТОРГОВЛЯ ПРОЧИМИ СТРОИТЕЛЬНЫМИ МАТЕРИАЛАМИ
• Добрый день, когда у нас была похожая ситуация, мы перестраховались и подали уточненку
• Цитата: Ведь я в 2015 г. учла всю стоимость материалов в расходах на момент их оплаты и оприходования, а сейчас получается, что часть идет на перепродажу и должна ли я стоимость этих расходов снять с 2015 г. и принять в 2016 г. на момент продажи?

  Здравствуйте. Считаю что не должны. Такого условия как отпуск материалов в производство для налогового учета, глава 26 не  содержит. В 2015 году вы оплатили материалы и учли в расходах. ( Все законно  пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
  
  Опять же про уточненные декларации говорит ст. 54 НК РФ. При совершении ошибки и т.д. Но где у вас ошибка ? Вот в этих письмах Минфин определяет понятие ошибки для смысла статьи 54 НК, так вот в вашей ситуации ошибки нет. У вас просто нет расхода от реализации мц в налоговом учете.
• Т.к. у вас есть вид деятельности подразумевающий похожую номенклатуру, но для продажи, то вероятнее всего претензии налоговиком не избежать.
  Но если у вас есть документы подтверждающие приобретение материалов именно для выполнения строительных работ, то вполне можно опровергнуть мнение ИФНС и отстоять свою точку зрения.
• Здравствуйте.
  

  Цитата: Расходы на сырье и материалы списываются на дату их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).Положениями п. 2 ст. 346.16 НК РФ установлено, что данные расходы принимаются в порядке, который предусмотрен, в частности, п. 5 ст. 254 НК РФ. Из него следует, что в материальные расходы текущего месяца принимаются только затраты на сырье и материалы, отпущенные в производство. В связи с этим на практике возник вопрос, нужно ли для учета расходов на сырье и материалы дожидаться их списания в производство.По мнению Минфина России, расходы на полученные и оприходованные сырье и материалы учитываются на дату их оплаты поставщику независимо от факта списания в производство. Датой оплаты в данном случае признается момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (Письма Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, от 07.12.2012 N 03-11-11/366, от 27.10.2010 N 03-11-11/284, от 15.01.2010 N 03-11-06/2/2).Аналогичный порядок финансовое ведомство предусматривает и для учета расходов на сырье и материалы, переданные на переработку сторонней организации (Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-11-11/17871).Еще отмечу, что по мнению Минфина России, данные расходы можно учесть, только если сырье и материалы получены и оприходованы (Письмо от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4).

  Вы не указали источник цитаты, в то время как Правила форума требуют указывать источник.
  

  Цитата: Т.о. вами верно были учтена расходы в 2015г. В 2016г.  вам необходимо учесть реализацию материалов в доходной части.

  Не все так просто. По мнению ФНС нужно восстановить расходы на приобретение материалов в том периоде, в котором они были учтены, доплатить налог и пени, а затем в периоде продажи материалов учесть их покупную стоимость в расходах. К сожалению под руками нет реквизитов разъяснений, но можно поискать.
• Спасибо всем за помощь!
  
  Вот что я нашла в системе главбух
  

  Цитата: Если организация применяет упрощенку, доходы от реализации материалов увеличивают налоговую базу по единому налогу (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ). Доходы признавайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой получения дохода является день погашения задолженности перед организацией (день поступления денег на банковский счет или в кассу, получение имущества и т. д.). Если в счет оплаты получен вексель, доход признайте в момент его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, она может учесть в составе расходов стоимость материалов сразу после фактической оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). После того как организация приняла решение продать материалы, они приобретают статус товаров (п. 3 ст. 38 НК РФ). Поэтому выручку от реализации материалов включите в расчет налоговой базы (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК РФ). Как определяется выручка, см. С каких доходов нужно платить единый налог при упрощенке.Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации материалов. Организация применяет упрощенку и рассчитывает налог с разницы между доходами и расходамиВ январе ООО «Альфа» приобрело 1000 пачек бумаги формата А4 для печати брошюр. Стоимость одной пачки – 59 руб. (в т. ч. НДС – 9 руб.). В этом же месяце была произведена оплата поставщику в полном объеме.В феврале «Альфа» использовала 500 пачек бумаги для печати брошюр.В марте «Альфа» продает 100 пачек закупленной бумаги. Фактическая себестоимость этих материалов составляет 59 руб. за пачку (в т. ч. НДС – 9 руб.). Цена реализации 100 пачек по договору – 9440 руб. «Альфа» оценивает в бухучете материалы по фактической себестоимости единицы запаса. Бухучет стоимости материалов организация ведет без применения счетов 15 и 16.Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.В январе:Дебет 10 Кредит 60– 59 000 руб. (1000 пачек × 59 руб.) – оприходована бумага;Дебет 60 Кредит 51– 59 000 руб. – перечислена оплата поставщику за приобретенную бумагу.В феврале:Дебет 20 Кредит 10– 29 500 руб. (59 руб. × 500 шт.) – списана бумага в затраты на основании акта расхода материалов.В марте:Дебет 62 Кредит 91-1– 9440 руб. – отражена реализация 100 пачек бумаги формата А4;Дебет 91-2 Кредит 10– 5900 руб. (59 руб./шт. × 100 шт.) – списана стоимость отпущенной бумаги;Дебет 91-9 Кредит 99– 3540 руб. (9440 руб. – 5900 руб.) – отражена прибыль от продажи бумаги;Дебет 51 Кредит 62– 9440 руб. – получена оплата от покупателя за реализованную бумагу.При расчете единого налога бухгалтер «Альфы»:– в январе включил в состав расходов 59 000 руб. (в т. ч. 50 000 руб. – стоимость 1000 пачек бумаги, 9000 руб. – НДС, уплаченный поставщику при приобретении 1000 пачек бумаги);– в марте включил в состав доходов выручку от реализации 100 пачек бумаги в размере 9440 руб.
• Цитата: Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, она может учесть в составе расходов стоимость материалов сразу после фактической оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). После того как организация приняла решение продать материалы, они приобретают статус товаров (п. 3 ст. 38 НК РФ). Поэтому выручку от реализации материалов включите в расчет налоговой базы (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК РФ).

  О чем я вам и написала. Уточненка не нужна.